Financiar · Articol · Actualizat 2026

Impozitele plătite de către antreprenori

Cum se schimbă regulile în 2026: noul plafon de 100.000 EUR pentru microîntreprinderi, cota de TVA majorată la 21%, impozitul pe dividende urcat la 16% și pragurile noi pentru CASS.

Începutul de antreprenoriat aduce decizii fiscale importante: forma juridică (PFA sau SRL), codurile CAEN, taxele și contribuțiile, alegerea contabilului. Anul 2026 vine cu modificări majore — îți explicăm pe scurt cele patru obligații fiscale principale pentru un SRL:

De ce sunt importante actualizările din 2026? De la 1 ianuarie 2026 plafonul microîntreprinderii scade la 100.000 EUR și dispare cota de 3%, impozitul pe dividende crește la 16%, iar TVA-ul standard (majorat din august 2025) rămâne 21%. Cifrele de mai jos reflectă legislația în vigoare la momentul actualizării.

Impozit pe venitul microîntreprinderii

Cotă unică de 1% sub plafonul de 100.000 EUR. Peste plafon — impozit pe profit 16%.

Taxa pe valoare adăugată

Cotă standard 21%, redusă 11%. Plafon neplătitor TVA — 395.000 lei.

Contribuții pe salariu

2,25% CAM angajator și 45% reținute din salariul brut (CAS 25 + CASS 10 + impozit 10).

Impozit pe dividende

16% din valoarea dividendelor brute (de la 1 ianuarie 2026). CASS suplimentar la depășirea pragurilor.

01 · Impozitul pe venitul microîntreprinderii

Microîntreprinderea este un regim opțional de impozitare, mult mai simplu și mai avantajos decât impozitul pe profit. Din 2026, regulile devin mai stricte: plafonul scade la 100.000 EUR (de la 250.000 EUR în 2025) și cota de 3% dispare complet.

Cota unică: 1% — pentru toate microîntreprinderile care au cifra de afaceri anuală sub 100.000 EUR, indiferent de domeniu (au dispărut excepțiile CAEN care impuneau 3%).

Condiții obligatorii pentru regimul micro în 2026

Cifra de afaceri anuală sub 100.000 EUR (calculată la cursul BNR de la 31 decembrie a anului anterior).
Cel puțin un salariat cu contract individual de muncă cu normă întreagă sau echivalent (mai multe contracte cu timp parțial care însumează o normă întreagă).
Capitalul social trebuie să fie deținut de persoane altele decât statul sau unitățile administrativ-teritoriale.
Societatea nu se află în dizolvare sau lichidare.

Depășești plafonul de 100.000 EUR? Ești obligat să treci la impozit pe profit (cota 16% aplicată profitului impozabil) începând cu trimestrul în care s-a depășit plafonul. Aceeași regulă se aplică dacă nu mai îndeplinești celelalte condiții.

Ce activități sunt EXCLUSE din regimul micro?

Indiferent de cifra de afaceri, anumite domenii nu se pot încadra în regimul microîntreprinderii și plătesc direct impozit pe profit:

Activități bancare, asigurări, reasigurări, piețe de capital.
Jocuri de noroc.
Explorare, dezvoltare și exploatare zăcăminte de petrol și gaze naturale.
Consultanță și management (cu excepția consultanței fiscale), dacă veniturile depășesc 20% din total.

02 · Taxa pe valoare adăugată (TVA)

De la 1 august 2025, cota standard de TVA în România a urcat de la 19% la 21%. Concomitent, cele două cote reduse anterioare (5% și 9%) au fost consolidate într-o singură cotă redusă de 11%. Tabelul de mai jos rezumă cotele aplicabile în 2026:

Cota	Se aplică pentru
21% — standard	Toate livrările de bunuri și prestările de servicii care nu sunt incluse într-o categorie redusă sau scutită.
11% — redusă	Alimente, medicamente, cărți, manuale școlare, ziare și reviste, lemne de foc, apă, servicii de cazare și restaurante (HoReCa), bilete la evenimente culturale, intrări la muzee, grădini zoologice etc.
9% — temporară	Livrarea de locuințe ≤ 120 mp și ≤ 600.000 lei — valabilă doar până la 31 iulie 2026 și doar pentru contracte cu avans achitat până la 31 iulie 2025. După acest termen, TVA pentru locuințe noi devine 21%.
0% — scutire cu drept de deducere	Exporturi și livrări intracomunitare de bunuri.

Plafonul neplătitorului de TVA — 395.000 lei

Orice SRL nou înființat este, implicit, neplătitor de TVA. Poți rămâne neplătitor de TVA cât timp cifra de afaceri anuală nu depășește 395.000 lei (plafon majorat de la 300.000 lei începând cu 1 septembrie 2025).

Poți urmări evoluția TVA-ului firmei tale în balanța contabilă la contul 442 și conturile sale analitice. Discută cu contabilul tău despre proiectarea pragurilor pentru a evita surprize de fluxuri.

Când devii plătitor de TVA?

Dacă pe parcursul anului fiscal veniturile firmei depășesc 395.000 lei, ai obligația să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai depășit plafonul. Înregistrarea se face la ANAF cu următoarele documente:

Declarația 010 (declarație de mențiuni).
Documentele de identitate ale administratorilor și asociaților.
Certificatul de înregistrare la ONRC (copie).
Declarație pe propria răspundere privind locul desfășurării activităților economice.
Copia contractului de prestări servicii contabile (prima și ultima pagină).
Împuternicire (dacă depune contabilul).
Act de identitate împuternicit (copie).

Cum se declară și se plătește TVA-ul?

Termenele de declarare a TVA-ului depind de cifra de afaceri: trimestrial sub 100.000 EUR și lunar peste acest prag. Declarația standard este formularul 300; ANAF a introdus și sistemul RO e-TVA cu pre-completare automată.

03 · Contribuții sociale pe salarii

Dacă te angajezi pe propria firmă sau ai salariați, ești obligat la reținerea și plata contribuțiilor sociale. Iată cum se distribuie sarcina fiscală în 2026:

Contribuții datorate de angajator

CAM — Contribuția Asiguratorie pentru Muncă: 2,25% din salariul brut. Este singura contribuție pe care o suportă efectiv angajatorul (peste salariul brut).

Contribuții reținute din salariul angajatului (≈ 45%)

CAS (asigurări sociale) — 25% din salariul brut.
CASS (asigurări de sănătate) — 10% din salariul brut.
Impozit pe venit — 10%, aplicat după deducerea CAS+CASS.

Toate contribuțiile salariale (atât cele reținute, cât și CAM) se declară și se plătesc de către angajator prin Declarația 112, cu termen de depunere lunar.

Salariul minim brut în 2026

4.050 lei brut — perioada ianuarie – iunie 2026 (≈ 2.575 lei net).
4.325 lei brut — de la 1 iulie 2026 (≈ 2.700 lei net).

04 · Impozitul pe dividende

Distribuirea dividendelor către asociați este modul legal de a scoate profitul din firmă. De la 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende a crescut la 16% (de la 10% în 2025 și 8% în 2024). Dividendele se pot distribui trimestrial sau anual, pe baza situațiilor financiare aprobate.

Cota 16% se aplică dividendelor brute și se reține, declară și plătește de către firmă în luna următoare distribuirii.

CASS pe dividende — praguri raportate la salariul minim

Dacă încasezi dividende, la nivel personal poți datora și CASS suplimentar (10%). Cota se aplică unei baze fixe, în funcție de pragul în care încadrezi venitul tău anual cumulat (dividende + chirii + PFA + drepturi de autor etc.). Pragurile sunt raportate la salariul minim brut (4.050 lei până la mijlocul anului).

Venituri anuale cumulate	Bază de calcul CASS	CASS datorat (10%)
Între 6 și 12 salarii minime (24.300 – 48.600 lei)	6 × salariul minim	≈ 2.430 lei
Între 12 și 24 salarii minime (48.600 – 97.200 lei)	12 × salariul minim	≈ 4.860 lei
Peste 24 salarii minime (peste 97.200 lei)	24 × salariul minim	≈ 9.720 lei

CASS datorat pentru dividende se declară prin Declarația Unică (D212) până la 25 mai a anului următor. Plata revine persoanei fizice (asociatului), nu firmei.

Atenție la modificările legislative

Legislația fiscală românească s-a modificat semnificativ în 2025–2026 (TVA majorat la 21%, plafon micro redus la 100.000 EUR, eliminarea cotei de 3%, dividende la 16%). Cifrele de pe această pagină reflectă cadrul legal de la momentul actualizării, dar pot apărea modificări ulterioare.

Pentru decizii fiscale importante, consultă întotdeauna un contabil sau un expert fiscal autorizat și verifică direct sursele oficiale: ANAF (Codul Fiscal, ghiduri) și ONRC pentru actele constitutive.

Înapoi la articolele Financiar